在出口贸易领域，企业选择自营出口还是委托出口模式，是关乎业务运营与风险管控的关键决策。这一选择主要取决于企业是否具备进出口经营权以及自身业务需求。接下来，我们将深入剖析这两种出口模式，并详细阐述各环节的注意事项与潜在风险。
自营出口模式下，企业需自身具备进出口资质，以自身名义向海关申报出口，或委托报关行进行代理报关。在此模式下，企业承担出口全流程责任，涵盖出口、收汇、退税等各个环节。而委托出口模式则适用于无进出口资质或因业务需求而寻求代理的企业。委托出口中，代理方根据职责不同分为一般代理和代办退税两种模式。一般代理模式下，代理方负责代理出口、报关和收汇等事项，退税由委托出口企业自行办理；代办退税模式下，符合条件的综服企业除一般代理职责外，还可代办退税，但需额外关注合同签订、开票、退税及单证备案等环节。
在合同签订环节，企业需谨慎处理，避免因合同条款不清而引发后续纠纷。以报关环节为例，自营出口与委托出口在报关单填制上存在显著差异。自营出口报关单中，填报的应为在海关备案的对外签订并执行进出口贸易合同的中国境内法人、其他组织名称及编码；而委托出口报关单中，由于委托企业通常不符合海关备案条件，填报的应为代理方的名称。曾有上海某外贸企业自营出口时，错误将供应商名称填报在报关单中，导致出口模式被误判为委托出口，进而影响了后期退税。
开票环节同样不容忽视。不同出口模式下，主体间开具的发票类型存在差异。出口企业无论采用何种出口模式，均需向外商客户开具销售货物发票；在代理出口代办退税模式下，出口企业还需向综服企业开具备注栏内注明“代办退税专用”的增值税专用发票。代理方在委托出口模式下，则需向委托方开具代理费服务发票。
纳税申报环节涉及增值税和企业所得税。出口企业在两种出口模式下均以出口销售额申报缴纳增值税；代理方则根据代理费收入申报缴纳增值税。对于委托出口应征税货物，委托方需在货物报关出口之日起至次月的增值税、消费税纳税申报期内，申请出具《委托出口货物证明》，并转交给受托方，由受托方持此证明申请开具《代理出口货物证明》，委托方进行报关单用途确认后申报缴纳增值税。企业所得税方面，根据最新政策，自2025年10月1日起，企业所得税预缴申报时，出口企业需区分自营、委托出口收入，并分别列示；实际代理出口企业则需将代理费收入单独列示。
收汇环节，自营出口通常由企业自行收汇；委托出口则原则上由代理方收汇，但实务中双方可根据协议和模式协商确定。代理方收汇后，可凭委托代理协议将外汇划转给委托方，或结汇后将人民币划转给委托方。若代理方因破产、银行账户被冻结等情形无法办理货物贸易收付汇，银行可在确认收支真实性和合理性后，为委托方审慎办理货物贸易收付汇。无论哪一方收汇，均需根据相关规定进行涉外收入的申报。
退税环节，出口货物符合退税条件并退税的，按照不同出口模式进行申报。自营出口企业直接根据报关单、发票等信息自行申报退税；委托出口企业则区分代理方是否代办退税。一般代理模式下，委托方凭借代理方开具的《代理出口货物证明》等凭证申报退税；代办退税模式下，综服企业根据生产企业开具的代办退税专用发票及报关单作为退税的凭证。
单证备案环节，不同出口模式下单证备案的主体均为出口企业。出口企业应在申报出口退(免)税后15日内，按照相关规定办理单证备案，主要包括购销合同、出口货物的运输单据以及委托其他单位报关的单据等。生产企业委托代办退税的，还需向综服企业提供新办或变更后的《代办退税情况备案表》，并将与综服企业签订的外贸综合服务合同（协议）留存备查。
