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在普华永道遭遇顶格处罚后，又有审计机构领罚单了。
近日，证监会公布了对苏亚金诚所（以下称“苏亚金诚”）的行政处罚决定书。据悉，苏亚金诚的客户宏图高科（曾用“ST宏图”）2017年至2021年年度报告存在虚增收入、利润及未记负债等虚假记载行为，苏亚金诚所对宏图高科2017年至2021年年度报告审计中未勤勉尽责。由此，苏亚金诚将被罚款1950万元，并暂停从事证券业务6个月。
不过，这或许只是苏亚金诚即将面临处罚的一角，还发现，苏亚金诚还涉及另外一起国企财务巨额造假案，而目前的处罚书尚未发出，这可能意味着，除了上述处罚所带来的影响，苏亚金诚未来的业务或将遭遇重击。
审计宏图高科多处失职
根据处罚书披露的信息显示，苏亚金诚在审计宏图高科时存在多处失职之处。
例如，宏图高科在2017年、2018年年度报告“行业经营性信息分析”部分披露了报告期内各地区门店变动情况，包含门店数量、经营面积，以及门店店效情况（每平米营业面积销售额）。根据门店店效与门店经营面积估算出的宏图高科2017年、2018年3C零售连锁产业经营业绩分别为107.49亿元、75.28亿元，与其披露的经营业绩分别存在52.38亿元、41.47亿元差异。
但苏亚金诚却未根据实际的经营数据，核验财务数据的真实性、合理性，导致宏图高科实际销售收入存在重大的舞弊行为。
其次，宏图高科利用控股股东实际控制的以下18家公司虚构购销业务，以达到虚增收入、利润的目的。上述18家公司由控股股东三胞集团有限公司安排设立、借用、控制，并交由宏图高科的全资子公司宏图三胞高科技术有限公司（以下简称“宏图三胞”）管理。但苏亚金诚在对宏图三胞审计过程中，对其存在的大量、异常的账务处理未保持应有的执业谨慎及职业怀疑，未采取适当的审计程序以获取充分、适当的审计证据等等。
再次，苏亚金诚还有针对应收账款、其他应收款、预付账款实施的函证程序存在重大缺陷，包括未核对被询证者地址、未审慎关注询证函收件人系宏图三胞员工等等失职行为。
根据统计，2017年宏图三胞虚构销售业务677笔，虚增利润总额5.16亿元，占当年披露金额的72.21%；2018年虚增利润总额2.93亿元，占比13.85%。
2017年至2021年，宏图高科财务报表分别虚减负债90.63亿元、98.20亿元、98亿元、97.48亿元、97.48亿元。占当期披露负债的比例为81.28%、104.73%、106.40%、103.34%、101.75%，存在虚假记载。而这些，苏亚金诚均未核实出来。
实际上，宏图高科的造假案从去年4月就已被爆出，当时，还未退市的ST宏图发布公告称，收到证监会行政处罚及市场禁入事先告知书。因信息披露存在虚假记载、重大遗漏，证监会拟对ST宏图、控股股东三胞集团及一众责任人员作出行政处罚、证券市场禁入等措施。
而时隔近一年半，苏亚金诚才正式遭到处罚。
另一个大雷还在路上
值得注意的是，苏亚金诚的雷还未彻底爆出。
今年7月5日，ST舜天（600287.SH）收到的《行政处罚决定书》及《市场禁入决定书》显示，江苏舜天2009年至2021年财报存在虚假记载问题。江苏舜天通过参与通讯器材内贸虚假自循环业务，在2009年至2021年财报中虚增营业收入103.33亿元，虚增营业成本93.99亿元，虚增利润总额9.34亿元。
以ST舜天历年披露的财报数据为基础粗略计算，2009年至2021年期间公司虚增营收占当年年报披露营收的比例分别为3.77%、5.83%、7.41%、19.95%、20.17%、19.19%、25.61%、17.64%、16.04%、7.94%、16.54%、34.13%、2.34%；虚增利润总额占当年披露利润总额的比例分别为8.69%、52.52%、51.12%、132.86%、18.26%、55.38%、88.68%、110.51%、74.24%、29.20%、10.13%、32.49%、16.23%，巨额财务造假比上述案例更为恶劣。
而根据公开资料，在ST舜天连续财务造假的十三年中，审计机构出具的全部都是标准无保留的审计意见。其中，苏亚金诚正是2015年~2019年期间江苏舜天的审计机构。
目前，证监会已经对ST舜天责令改正，给予警告，并处以1000万元罚款；对时任董事长高松给予警告，并处以150万元罚款；对时任副总经理、董事会秘书、总经理的桂生春给予警告，并处以100万元罚款；对王重人、李焱、赵凡等给予警告，并分别处以60万元罚款。高松被采取3年证券市场禁入措施。
但对苏亚金诚所的罚单还尚未开出。
严监管下难恢复元气
从处罚措施来看，此次罚款1950万元对于苏亚金诚来说还能接受，而证监会暂停从事证券业务6个月，才会给苏亚金诚带来巨大的经济损失。
公开资料显示，苏亚金诚2023年度经审计的收入总额为4.36亿元，其中证券业务收入为1.43亿元，上市公司审计客户达37家，合计审计收费7886.61万元，占比近18%。
由于被暂停6个月证券业务，意味着苏亚金诚直到明年三月下旬之后，才能开展年报审计工作。
但根据我国相关法律规定，上市公司年报的审计一般应当在公司每个会计年度结束之日起的4个月内完成，即每年的4月30日前完成。而中等规模以上企业的年报审计工作一般至少需要四到八周才能完成，大型企业年审所需要的时间则更长。而苏亚金诚恢复业务的时机刚好与之相撞，在这样的情况下，大量客户或许也只能换所。
注意到，今年以来，在政策和法律的监管下，已有不少会计师事务所遭遇“资格暂停处罚”。今年5月份，因金通灵（300091.SZ）财务造假案，大华所被暂停6个月；8月份，因奇信股份事宜，天职国际被暂停6个月；9月，为恒大审计的普华永道，也被暂停业务6个月。如今苏亚金诚所，成为第四家被“资格罚”的会计师事务所。
而回顾来看，上述三家被“资格罚”的会计师事务所，均已出现客户集中“换所”的情况。普华永道更是由此遭到海通证券（06837.HK）、中国银行（601988.SH）、中国太平（00966.HK）等多家上市公司解聘。前不久，普华永道更是掉出了霸榜20年“年度事务所综合评价百强”榜单。
目前，包括协鑫集成(002506.SZ)和康欣新材（600076.SH）在内的公司已经公告称，基于谨慎性原则，决定撤换苏亚金诚所。
而截至10月28日，由苏亚金诚所审计的IPO项目还有12家，但多家公司处于“中止”或者“终止”状态；注册成功的仅有三家，其中，排队审核多年的江苏昆山农村商业银行股份有限公司已经将苏亚金诚撤换为立信会计师事务所。
苏亚金诚还将面临宏图高科投资者的索赔。“因为宏图高科虚假陈述事宜，那些在2018年4月10日至2021年12月31日期间买入，且在2021年12月31日收盘时仍持有股票的受损投资者具有索赔的权利。在宏图高科已经退市赔付能力存疑的背景下，苏亚金诚在被证监会认定违规后大概率会成为投资者的索赔对象。”上海海汇律师事务所证券索赔律师吴立骏表示。
注意到，自2021年以来，严监管效应持续发酵，针对会计师事务所的处罚陡然增加。据审计云数据，2021年至2023年，证券业务会计师事务所及注册会计师行政处罚及监管诚信记录数量分别为1769起、2002起和3024起。进入2024年，截至7月末该数据已达到1841起，超越2021年全年，在这样的趋势下，未来等待苏亚金诚的，将是更为严格的审判。（本文首发，作者|于莹 编辑|曹晟源）
